• Vacatures
  • Sponsor
  • Financiële administratie
  • Belastingen
  • Loonadministratie
  • Accountancy
  • Advies
  • Bedrijf starten
  • Online boekhouden
  • Adresgegevens
  • Vrijblijvend gesprek
  • Offerte / Tarieven
overzicht

Onzakelijke lening aan BV van kind: schenking?

Kan een vriendelijke lening van de BV van vader aan de BV van zijn zoon een schenking zijn en hoe dan?

Gepubliceerd: 09-08-2024 | 11:30:00

Vader is enig aandeelhouder van Pa BV. Een zoon van vader heeft alle aandelen in Kind BV. Pa BV verstrekt een niet-direct opeisbare geldlening van 5 miljoen aan Kind BV, tegen een rente van 2%. Het is een onzakelijke geldlening omdat Pa BV een onzakelijk debiteurenrisico loopt. Een onafhankelijke derde zou eenzelfde lening nooit verstrekken aan Kind BV onder dezelfde voorwaarden en omstandigheden. Is hier sprake van een schenking en hoe dan?

Over deze kwestie heeft een kennisgroep van de Belastingdienst een standpunt gepubliceerd. In feite zijn er twee vragen:

  • Wie is de schenker en wie is de begiftigde als een onzakelijke lening wordt verstrekt tussen BV’s?
  • Waarmee en wanneer verrijkt de begiftigde in een dergelijk geval?
  • Antwoorden kennisgroep Belastingdienst

  • Als de lening vanwege de relatie BV-aandeelhouder is verstrekt, is de aandeelhouder van de verstrekkende BV de schenker, vader dus in dit geval.
    Als de bevoordelingsbedoeling is gericht op de natuurlijke persoon en niet op de BV, is de aandeelhouder van de lenende BV de begiftigde, in dit geval de zoon.
  • Als de aandeelhouder van de lenende BV de begiftigde is, de zoon in dit geval, dan verrijkt hij als gevolg van het verstrekken van de onzakelijke lening met de waardestijging van zijn aandelen Kind BV. Deze verrijking vindt plaats ten tijde van de verstrekking van de lening.
  • Onderbouwing

    Gift
    Onder schenking voor de schenkbelasting wordt  verstaan “iedere handeling die er toe strekt dat degene die de handeling verricht, een ander ten koste van eigen vermogen verrijkt”. Voor een gift is nodig dat aan deze vereisten is voldaan, te weten verarming van de schenker en verrijking van de begiftigde, als gevolg van een handeling met een bevoordelingsbewustheid en een bevoordelingswil van de schenker. Deze vereisten zijn cumulatief. In dit geval is de handeling de opdracht van vader aan Pa BV tot het verstrekken van een (onzakelijke) lening aan Kind BV.

    Onzakelijke lening
    Een onzakelijke lening is civielrechtelijk een lening, aangezien sprake is van een terugbetalingsverplichting. Fiscaal wordt deze kwalificatie gevolgd, dus een onzakelijke lening blijft fiscaal ook een lening. Dat er een voordeel ligt besloten in de per definitie te lage rente van de verstrekte onzakelijke lening, is onbetwist. Er is immers een vergoeding afgesproken waartegen op de reguliere kapitaalmarkt niemand de lening wil verstrekken.

    Schenker en begiftigde
    Voor de schenkbelasting is van belang wie de schenker en de begiftigde zijn. Als de onzakelijke lening door een BV is verstrekt, is het de vraag of de vennootschap of de aandeelhouder van de vennootschap de schenker is.

    Op grond van eerdere rechtspraak verstrekt in dit geval de natuurlijke persoon (vader) de gift. De schenker is dus vader, die ―uit betrokkenheid met zijn zoon ― door Pa BV een onzakelijke lening laat verstrekken aan Kind BV. De lijn van deze rechtspraak doortrekkende, vindt de aanvaarding van het in de lening besloten voordeel eveneens plaats op grond van de relatie tussen de aandeelhouder van de betrokken bv’s. De lening aan Kind BV wordt immers enkel verstrekt, omdat de zoon aandeelhouder van deze BV is. Kortom: er is een gift van een natuurlijke persoon aan een natuurlijke persoon, waarbij vader de schenker en de zoon de begiftigde is.

    Vrijgevigheid
    Voor een gift is nodig dat de lening (vanuit de geldverstrekker bezien) is aangegaan met een bevoordelingsbedoeling, inhoudende een bevoordelingsbewustheid en een bevoordelingswil. De schenker weet dat op zijn instigatie een lening onder gunstige condities is verstrekt, waartegen de geldlener nergens anders geld kan lenen. Door het aanvaarden van het onzakelijke debiteurenrisico is de schenker zich van de bevoordeling bewust. Aan de bevoordelingswil is voldaan als de schenker specifiek de begiftigde wil verrijken. Hiervan is sprake aangezien de schenker de onzakelijke lening niet met een willekeurige derde zou sluiten.

    De bevoordeling
    Hiervoor is op basis van eerdere rechtspraak geconcludeerd dat de bevoordelingsbedoeling en dus de gift wordt bezien op het niveau van de aandeelhouders/natuurlijke personen. De verstrekte onzakelijke lening heeft een lagere waarde dan het nominale bedrag van de uitgeleende geldsom. Door het verstrekken van de onzakelijk lening is dan ook de waarde van de aandelen van de schenker gedaald. Daardoor is de schenker verarmd.

    De schenkbelasting is een verkrijgingsbelasting. Daarom wordt in de heffing betrokken hetgeen krachtens schenking door de begiftigde wordt verkregen. De geldlenende bv (Kind BV) kon een lening afsluiten, die door een derde niet (onder dezelfde condities) zou zijn verstrekt. De onder onzakelijk gunstige voorwaarden afgesloten lening, leidt tot een waardestijging van de aandelen Kind BV. Daarmee verrijkt de zoon.

    Samenvattend
    Als de gelduitlenende en de geldlenende partij BV’s zijn en het verstrekken van de lening wordt ingegeven door de wil en beslissingsmacht van de aandeelhouder van de gelduitlenende BV en gericht is op de persoon van de aandeelhouder van de geldlenende BV, dan vindt de gift tussen die aandeelhouders plaats. Van vrijgevigheid is sprake als de geldverstrekker zich bewust is van het in de gunstige condities liggende voordeel en hij de wil heeft om de specifieke begiftigde te verrijken. Bij een onzakelijke lening verarmt de aandeelhouder van de gelduitlenende BV, omdat de waarde van zijn aandelen door de verstrekte onzakelijke lening is gedaald. In de heffing van schenkbelasting wordt betrokken hetgeen de begiftigde verkrijgt. Dat is de waardestijging van de aandelen van de geldlenende bv als gevolg van de onzakelijke lening.

    Let op: Dit standpunt maakt duidelijk dat de belastingdienst transacties en leningen tussen BV’s van ouders en kinderen toetst op zakelijkheid en als daar aanleiding toe is een aanslag schenkbelasting kan opleggen. Uiteraard houden we hier in onze advisering rekening mee.  

    https://www.accountantsportal.nl/feed/item/4213b5cddc7f328397ba430839882f1c/2024-08-onzakelijke-lening-aan-bv-van-kind-schenking

    Bron: Accountantsportal

    Overig nieuws


    10-01-2025 | 11:35:00 - Nevenwerkzaamheden leiden tot ontslag op staande voet
    10-01-2025 | 11:34:00 - Kwijtschelding door ex-echtgenote vormt schenking
    10-01-2025 | 11:32:00 - Begeleiding door jobcoach voor meer werknemers mogelijk
    10-01-2025 | 11:30:00 - Overgangsregeling btw-tarief logies, cultuur, sport en media
    27-12-2024 | 11:35:00 - Wet werkelijk rendement box 3 uitgesteld
    27-12-2024 | 11:34:00 - Handhaving arbeidsrelaties: zachte landing
    27-12-2024 | 11:32:00 - Rapportageplicht online platformen over 2024
    27-12-2024 | 11:30:00 - Tweede woning in box 3: berekening waardestijging
    13-12-2024 | 11:35:00 - Overtreding geheimhoudingsbeding leidt tot ontslag
    13-12-2024 | 11:34:00 - Werkgever stopt met betalen salaris
    13-12-2024 | 11:32:00 - Verhuiskostenaftrek: is de verhuizing wel zakelijk?
    13-12-2024 | 11:30:00 - Wetsvoorstel box 3 moet op de schop
    29-11-2024 | 11:35:00 - Direct na vaststellingsovereenkomst opening eigen restaurant
    29-11-2024 | 11:34:00 - Aanvraag Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk 2025
    29-11-2024 | 11:32:00 - Zwangerschapsdiscriminatie tijdelijk contract
    29-11-2024 | 11:30:00 - Nieuw financieringsstelsel kinderopvang
    15-11-2024 | 11:35:00 - Kostenonderzoek bij een vaste kostenvergoeding
    15-11-2024 | 11:34:00 - Wijzigingen kleineondernemersregeling en introductie EU-KOR
    15-11-2024 | 11:32:00 - Nieuwe standpunten opladen auto van de zaak
    15-11-2024 | 11:30:00 - Pensioen en opheffing handhavingsmoratorium zelfstandigen
    01-11-2024 | 11:35:00 - Wijzigingen btw vanaf 1 januari 2025
    01-11-2024 | 11:34:00 - Aanzegging einde contract in arbeidsovereenkomst werkt niet meer
    01-11-2024 | 11:32:00 - Wet gegevensuitwisseling cryptoactiva
    01-11-2024 | 11:30:00 - Eten buiten de deur zakelijk aftrekbaar
    18-10-2024 | 11:35:00 - Telt overwerkvergoeding mee voor vakantieloon?
    18-10-2024 | 11:34:00 - Belang van het aandeelhoudersregister
    18-10-2024 | 11:32:00 - Wettelijk minimumloon per 1 januari 2025
    18-10-2024 | 11:30:00 - Perceel grond: zakelijk of privé?
    04-10-2024 | 11:34:00 - Kosten studie en fitness kinderen aftrekbaar?
    04-10-2024 | 11:32:00 - Fiscale strategische agenda van het kabinet
    04-10-2024 | 11:31:00 - Knelpunten financiële werknemersparticipatie

    Contact


    Yvo Accountancy & Belastingadvies

    Wageweg 32, 1811 MK  Alkmaar

    Tel.    072 - 512 08 00 

     

    Yvo Accountancy op social media


    LinkedIn

     

    Links


    Accountant in Alkmaar

    Accountant omgeving Hoogwoud - Opmeer - Spanbroek

    Privacyverklaring

    Laat een bericht achter


     

    Laatste nieuws


    • Nevenwerkzaamheden leiden tot ontslag op staande voet

      Een teamleidster wordt op staande voet ontslagen omdat ze nevenwerkzaamheden heeft verzwegen. Terecht?
    • Kwijtschelding door ex-echtgenote vormt schenking

      Bij echtscheidingsconvenant scheldt een vrouw een vordering op haar man kwijt. Is dit een belastbare schenking?
    • Begeleiding door jobcoach voor meer werknemers mogelijk

      Een jobcoach is sinds 1 januari voor meer werknemers met een ziekte of handicap beschikbaar.
    • Overgangsregeling btw-tarief logies, cultuur, sport en media

      Er is een overgangsregeling voor de btw-verhogingen die op 1 januari 2026 ingaan.

     

     

    Copyright 2025 - Yvo Accountancy & Belastingadvies
    Inloggen | Ziber Website | Design by Geenpunt Media