Stel, u hebt in 2024 in uw eenmanszaak als auto van de zaak een youngtimer aangeschaft, een auto die vijftien jaar eerder voor het eerst in gebruik was genomen. De bijtelling voor deze auto is 35% van (slechts) de waarde in het economisch verkeer. Vanaf 2027 geldt deze regeling alleen voor auto’s van minimaal 25 jaar oud. Uw bijtelling stijgt dan dus naar 22% van de cataloguswaarde. Wat nu?
De vraag is nu of deze wetswijziging een reden kan zijn om uw auto per 1 januari 2027 tot het privévermogen te gaan rekenen. Hierover heeft een kennisgroep van de Belastingdienst een positief standpunt over ingenomen.
De wetswijziging kan inderdaad een bijzondere omstandigheid vormen die keuzeherziening rechtvaardigt, maar u moet wel aannemelijk maken dat u onder de nieuwe wettelijke regeling (per 1 januari 2027) een andere keuze zou hebben gemaakt dan onder de oude regeling.
Niet beslissend is of u door de nieuwe wettelijke regeling in een nadelige positie bent gekomen. Een wijziging van de grondslag voor de berekening van de bijtelling vormt op zichzelf onvoldoende grond vormt om keuzeherziening toe te staan, ook al is de bijtelling in 2027 hoger dan de bijtelling in 2024.
U moet alle feiten en omstandigheden aanvoeren die aannemelijk maken dat u een andere keuze zou hebben gemaakt.
Er moet dus onderzoek worden gedaan naar de motieven in 2024 om de auto als ondernemingsvermogen te etiketteren. En de bewijslast ligt op u om aannemelijk te maken dat u in 2024 een andere keuze zou hebben gemaakt indien de nieuwe wettelijke regeling voor de bijtelling privégebruik zou hebben gegolden.
Feiten en omstandigheden die relevant kunnen zijn bij de aanvankelijke keuze zijn bijvoorbeeld:
- Het jaar van de tenaamstelling van de auto en de op dat moment geldende wettelijke regels voor bijtelling privégebruik auto;
- Het op het moment van de keuze geldende overgangsrecht;
- Het beoogd zakelijk- en privégebruik van de auto;
- Overige (fiscale) stimuleringsmaatregelen zoals investeringsaftrekken en willekeurige afschrijving.
Tip: Inmiddels heeft Tweede Kamerlid Pieter Grinwis in een commissiedebat aangekondigd dat hij een motie gaat indienen om de overgang naar 25 jaar anders op te lossen: de regeling bevriezen op aanschafjaar 2011/2012, zodat de 25 jaar niet ineens in 2027, maar geleidelijk bereikt wordt. Eventueel zou dan wel het bijtellingspercentage van 35% wat hoger moeten worden. Uiteraard zijn we u zo nodig van dienst bij het alsnog overbrengen van uw youngtimer naar het privévermogen.
Bron: Accountantsportal
