• Vacatures
  • Sponsor
  • Financiële administratie
  • Belastingen
  • Loonadministratie
  • Accountancy
  • Advies
  • Bedrijf starten
  • Online boekhouden
  • Adresgegevens
  • Vrijblijvend gesprek
  • Offerte / Tarieven
overzicht

Tegenbewijsregeling in box 3?

Het kabinet heeft een tegenbewijsregeling in box 3 meermalen onderzocht. Die komt er niet.

Gepubliceerd: 17-11-2023 | 11:30:00

Op 26 oktober 2023 is een motie aangenomen waarin het kabinet verzocht wordt een tegenbewijsregeling in box 3 te onderzoeken en de Tweede Kamer hierover binnen twee weken te informeren. Onlangs is hierover een kamerbrief gepubliceerd. Het kabinet heeft de mogelijkheden voor een tegenbewijsregeling binnen box 3 meerdere malen onderzocht en gaat daar mee stoppen.

Overwegingen tegenbewijsregeling
Bij een tegenbewijsregeling zou een belastingplichtige kunnen aantonen dat zijn werkelijk rendement in een kalenderjaar lager ligt dan het forfaitaire rendement waarover in box 3 belasting wordt geheven.

Selectief gebruik
Hoewel een tegenbewijsregeling rechtvaardig lijkt, zorgt een dergelijke regeling ervoor dat belastingplichtigen selectief een beroep kunnen doen op de regeling in de jaren dat hen dit goed uitkomt. Waarschijnlijk zal in slechte beursjaren met tegenvallend rendement een beroep worden gedaan op de tegenbewijsregeling en in goede beursjaren niet. Er wordt echter niet meer dan het forfaitaire inkomen belast in goede beursjaren. Het forfaitaire rendementspercentage op overige bezittingen is gebaseerd op langjarige gemiddeldes. Belastingplichtigen profiteren in goede beursjaren van een forfait dat lager is dan het werkelijke rendement. Door toepassing van een tegenbewijsregeling worden belastingplichtigen met fluctuerende rendementen, met jaren met goede en slechte beleggingsresultaten, per saldo niet naar draagkracht belast.

Meerjarige tegenbewijsregeling?
Vanwege deze mogelijk onrechtvaardige uitkomst van een tegenbewijsregeling is ook een tegenbewijsregeling onderzocht waarbij naar het rendement over meerdere jaren gekeken wordt. Bij een meerjarige tegenbewijsregeling wordt alleen belasting teruggegeven aan belastingplichtigen die daadwerkelijk over een langere periode een lager rendement behalen dan het forfait. Dit sluit beter aan bij het draagkrachtbeginsel. Echter, een meerjarige tegenbewijsregeling is complexer dan een benadering per belastingjaar omdat belastingheffing in de inkomstenbelasting in beginsel per jaar plaatsvindt en alle systemen en regelgeving hierop zijn ingericht. Het invoeren van een tegenbewijsregeling over meerdere jaren vergt voor de Belastingdienst daarom ook meer ICT-capaciteit dan een regeling per jaar.

ICT-capaciteit Belastingdienst
Een eenjarige tegenbewijsregeling zou al voor een groot beslag op de ICT-capaciteit van de Belastingdienst zorgen. De introductie ervan is een grote structuurwijziging. Dit geldt dus nog sterker bij een meerjarige tegenbewijsregeling. Invoering van een tegenbewijsregeling zou ten koste gaan van onder andere de essentiële ICT-modernisering van de Belastingdienst en daarnaast zouden andere wetgevings- en beleidsinitiatieven moeten opschuiven. Al eerder is aangegeven dat het in ieder geval niet haalbaar is om een tegenbewijsregeling in te voeren voor het jaar 2024.

Definitie werkelijk rendement
Een complicatie bij het invoeren van een tegenbewijsregeling – in welke vorm dan ook – is dat een eenduidige definitie van het begrip ‘werkelijk rendement’ noodzakelijk is. In het belang van rechtszekerheid en duidelijkheid voor burgers en uitvoering zou dit begrip wettelijk vastgesteld moeten worden. De invulling van het begrip werkelijk rendement is complex en er komen veel principiële en ook praktische vormgevingskeuzes bij kijken.

Uitvoering ook voor burgers complex
De Belastingdienst kan bij een tegenbewijsregeling geen gegevens die van belang zijn voor het werkelijke rendement vooraf invullen. Hierdoor wordt een groot beroep op belastingplichtigen gedaan om het werkelijke rendement zelf te bepalen, terwijl dit begrip zoals hierboven aangegeven complex is. De Belastingdienst beschikt over weinig contra-informatie over het werkelijke rendement. Naar verwachting zal dit leiden tot niet-gebruik, onbedoeld gebruik of zelfs misbruik van een tegenbewijsregeling en tot foutieve aangiften.

Budgettaire derving
Een tegenbewijsregeling gaat bovendien gepaard met een significante budgettaire derving, die het gevolg is van de selectieve toepassing ervan. De derving is afhankelijk van de vormgeving maar zou ruim € 1 miljard per jaar kunnen bedragen. Deze derving zou gedekt moeten worden.

Conclusie
Het kabinet onderschrijft de wens voor een heffing in box 3 die zo goed mogelijk aansluit bij het werkelijke rendement. Daarom heeft het kabinet in het coalitieakkoord afgesproken om een nieuw stelsel in te voeren in box 3. Het wetsontwerp hiervoor is inmiddels voor internetconsultatie aangeboden. Daarnaast heeft het kabinet dit jaar enkele verfijningen voorgesteld voor de huidige bepalingen van box 3 tot aan de invoering van het nieuwe stelsel. Ook de mogelijkheid van een tegenbewijsregeling is onderzocht en overwogen.

Een tegenbewijsregeling kent significante nadelen, waardoor het kabinet heeft besloten om hier geen wetsvoorstellen voor te doen.

https://www.accountantsportal.nl/feed/item/4213b5cddc7f328397ba430839882f1c/2023-11-tegenbewijsregeling-in-box-3

Bron: Accountantsportal

Overig nieuws


01-12-2023 | 11:35:00 - Ziek op vakantie met toestemming bedrijfsarts
01-12-2023 | 11:34:00 - Bestelauto met opgeplakte zijruiten
01-12-2023 | 11:32:00 - Bron van inkomen ondanks negatieve resultaten
01-12-2023 | 11:30:00 - Overdracht pensioenkapitaal emigrerende werknemers
17-11-2023 | 11:35:00 - Bedrijfsopvolgingsregeling en uitbreiding belang
17-11-2023 | 11:34:00 - DGA toch premieplichtig
17-11-2023 | 11:32:00 - Outplacementkosten onbelast vergoeden
03-11-2023 | 11:35:00 - Wettelijke verhoging over transitievergoeding?
03-11-2023 | 11:34:00 - Rente familielening te hoog
03-11-2023 | 11:32:00 - Vervalt arbeidsovereenkomst bij beëindiging bedrijf?
03-11-2023 | 11:30:00 - Belastingplan 2024 gewijzigd
20-10-2023 | 11:35:00 - Alternatief voor aangekondigde bedrijfsopvolgingsregeling?
20-10-2023 | 11:33:00 - BTW en personeelsvoorzieningen, giften en relatiegeschenken
20-10-2023 | 11:32:00 - Wettelijk minimumuurloon per 1 januari 2024
20-10-2023 | 11:30:00 - Verduidelijking en rechtsvermoeden ZZP
06-10-2023 | 11:35:00 - Reiskostenvergoeding bij opvolgende arbeidsovereenkomsten
06-10-2023 | 11:34:00 - Werkgever zet leidinggevende terug in oude functie
06-10-2023 | 11:32:00 - Oversluiten eigenwoningschuld naar eigen BV
06-10-2023 | 11:30:00 - Versobering bedrijfsopvolgingsregeling geen probleem?
22-09-2023 | 11:35:00 - Professioneel mountainbiker in loondienst?
22-09-2023 | 11:34:00 - Back-up van administratie verplicht?
22-09-2023 | 11:32:00 - Hoezo verboden nevenwerkzaamheden?
22-09-2023 | 11:30:00 - Belastingplan 2024: stappen voor samenleving en belastingstelsel
08-09-2023 | 11:35:00 - Wat kunt u met de doorbetaaldloonregeling?
08-09-2023 | 11:34:00 - Banksaldo ondernemingsvermogen?
08-09-2023 | 11:32:00 - Aftrek scholingsuitgaven onbevoegde docent op leeftijd
08-09-2023 | 11:30:00 - Niet getekende pensioenovereenkomst toch rechtsgeldig?
25-08-2023 | 11:35:00 - Veel thuiswerken: BTW woon-werkverkeer toch zakelijk?
25-08-2023 | 11:34:00 - Salarisclaim bij oude werkgever na overgang onderneming
25-08-2023 | 11:32:00 - Personenauto zakelijk of privé?

Contact


Yvo Accountancy & Belastingadvies

Wageweg 32, 1811 MK  Alkmaar

Tel.    072 - 512 08 00 

 

Yvo Accountancy op social media


LinkedIn

 

Links


Accountant in Alkmaar

Accountant omgeving Hoogwoud - Opmeer - Spanbroek

Privacyverklaring

Laat een bericht achter


 

Laatste nieuws


  • Ziek op vakantie met toestemming bedrijfsarts

    Zieke medewerker gaat met toestemming van de bedrijfsarts op vakantie. Mag de werkgever in deze situatie vakantiedagen afboeken van het verlofsaldo?
  • Bestelauto met opgeplakte zijruiten

    De regels over bestelauto’s blijven vragen oproepen. De kennisgroep van de Belastingdienst geeft antwoord.
  • Bron van inkomen ondanks negatieve resultaten

    Betekent een slecht jaar voor een zelfstandige dat geen sprake meer is van een bron van inkomen zodat kostenaftrek vervalt?
  • Overdracht pensioenkapitaal emigrerende werknemers

    Nederlandse regelgeving rond de waardeoverdracht van pensioenaanspraken van emigrerende werknemers aan een pensioenuitvoerder in een andere lidstaat is in strijd met het EU-recht.

 

 

Copyright 2023 - Yvo Accountancy & Belastingadvies
Inloggen | Ziber Website | Design by Geenpunt Media